金融企业准备金的税前扣除风险如何防范?

金融作为高薪行业,工资薪酬环节核算的税收风险也值得关注,特别要注意的是,只为部分员工缴纳的补充养老保险不得税前扣除.根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定,仅为部分员工缴纳或者是为全体员工缴纳但是超出了职工工资总额5%标准以外部分的补充养老保险,均不得在企业所得税税前列支.

准备金税前扣除涉税风险的防范

相关税收政策未对某些概念和问题进行清晰界定,导致企业在税会处理过程中产生差异,实际操作中出现案例中会计计提金额与所得税计税基数的差异,从而导致税收风险.本文从以下三方面给出防范贷款准备金扣除涉税风险的建议.

1.明确准备金税前扣除的基本要求

对于已经清晰界定,不存在疑义的计提范围和基数,金融企业要做到明确并掌握.

2.注意准备金税前严禁扣除的条款

金融企业在贷款过程中未承担风险和未造成损失的资产,不得以提取贷款损失准备金的形式在所得税前扣除.

3.加强行业协调与机关沟通

一是发挥行业协会的作用在行业内部界定;二是金融企业与税务机关之间应建立沟通机制.